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企业所得税汇算清缴调整哪些项目?

文章作者: 慧代账 | 发布时间: 2021-05-17 15:36

对于市场中的绝大多数企业来说,汇算清缴都是其在经营期间必须进行的一项工作。那么,进行企业所得税汇算清缴,企业可调整哪些项目呢?本文来对此进行介绍!

对于市场中的绝大多数企业来说,汇算清缴都是其在经营期间必须进行的一项工作。大家都知道,汇算清缴是指所得税的纳税人以会计数据为基础,将财务会计处理与税收法律法规不一致的地方按照税收法律法规的规定进行纳税调整。那么,进行企业所得税汇算清缴,企业可调整哪些项目呢?接下来,本文来带您对此进行具体了解!

企业所得税汇算清缴调整哪些项目?

一般来说,有关于企业所得税汇算清缴可调整的项目,其主要包括以下两大类:

1、收入类调整

具体有:

(1)视同销售收入。比较常见的是自产或外购的商品,搞营销活动时作为奖品赠送客户的情况。

(2)政府补助收入。无论是与收益相关的,还是与资产相关的,除非是用于补偿以前期间发生的费用,会计上都是计入递延收益,但是,税法上均应当在收到当年一次性计入当期收入。

(3)投资收益。该方面调整事项主要包括:权益法核算的投资收益;金融资产、股权处置收益;金融资产、股权处置损失;居民企业之间分红产生的投资收益。

(4)销售折扣、销售退回。这个调整事项,不是很常见。对于资产负债表日后发生的销售退回,企业所得税法要求冲减退回当期的销售收入。

2、扣除类调整

这类调整实际中遇到的比较多。主要包括:

(1)职工薪酬。汇算清缴前未实际发放部分需纳税调增,尤其是年终奖,很多企业计提和实际支付会有差异。

(2)超标准的业务招待费、广告宣传费。需要注意的是,一些企业通过百度等互联网做推广,收到的发票项目是技术服务费,这实际上也是属于广告宣传费的。

(3)捐赠支出。必须在公益性捐赠扣除资格名单里。

(4)利息支出。实务中常见的有两种情况需要纳税调增:分别为:向非金融企业(包括个人)借款利率超过金融企业同期同类贷款利率的部分需要纳税调增;借款利息(包括银行借款)未取得增值税发票,实务中向个人借款,代开增值税发票比较困难的。

(5)税收滞纳金、行政处罚支出纳税调增。常见的有税收滞纳金(不包括社保滞纳金)、交通违章罚款环保罚款等。

(6)跨期扣除费用。这个调整的非常多,主要有三种情况:日常报销跨期;预付跨年的费用,公司购买的自用的加油卡、京东卡支出,未按消费明细计入费用。

(7)与取得收入无关的支出。包括:员工商业保险、高管EMBA支出;私车公用的保险费、维修费;租用个人房屋,替房东代为承担的税金,或者向境外支付费用,代为承担的预提税;个人抬头的通讯费、供暖费发票;为关联公司承担的费用;为退休人员(不包括离职返聘)支付的各项费用; 为关联方贷款提供担保而支付担保费。

(8)不合规发票。

(9)未取得有效扣除凭证。

以上是对企业所得税汇算清缴可调整的项目介绍。对于企业来说,如若其进行该项业务办理,但对可调整项目不够了解,便有必要对文中介绍内容作具体把握!

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关键词 汇算清缴
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